投资核算的主要内容简介

　　企业投资核算的主要内容应包括正确记录和反映各项投资所发生的投资成本和确认投资损益，并按规定计提投资损失准备，做好投资信息的披露。

　　一、投资核算一般需要设置以下科目

　　①“短期投资”。核算企业持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。在“短期投资”科目下，应按股票、债券、基金等不同的投资性质和种类设置明细账进行明细核算。

　　②“长期股权投资”。核算企业持有各种长期股权性质的投资。在“长期股权投资“科目下，应按被投资单位设置明细账进行明细核算。

　　③“长期债权投资”。核算企业持有各种长期债权性质的投资，包括长期债券投资和其他债权投资。在“长期债权投资”科目下，还应设置“长期债券投资”和“其他长期债权投资”明细科目，并在各明细科目下按长期债券或其他长期债权种类设置明细账进行明细核算。

　　④“短期投资跌价准备”。核算短期投资采用成本与市价孰低计价时，计提的市价低于成本的损失准备。

　　⑤“长期投资减值准备”。核算长期投资计提的减值准备。

　　⑥“应收股利”。核算投资应收的现金股利。

　　⑦“应收利息”。核算企业持有的分期付息债权投资应收的利息，企业持有的到

　　期还本付息债权投资应收的利息在“长期债权投资”科目核算，不在“应收利息”科目核算。

　　⑧“投资收益”。核算企业投资所发生的损益。“投资收益”科目的期末余额，应转入“本年利润”科目，结转后无余额。

　　二、初始投资成本的确定

　　初始投资成本的确定是投资的计量问题，就是说我们要计算出在取得一项投资而发生的支出中有多少可以计入投资这个账户，来确认为是企业的一项资产，并在资产负债表资产方的相关投资项目中列示出来。按照历史成本核算原则，企业取得的投资，在取得时应以初始投资成本计量，初始投资成本是为了获得一项投资而付出的代价，包括买价和其他相关费用，如果在特殊情况下，也可以按照其他合理的方法确定投资成本。下面我们先从理论上来了解初始投资成本是怎么样来确定的：

　　①以现金（含银行存款、其他货币资金）购入的投资，就按实际支付的全部价款，包括支付的税金、手续费等相关费用，来作为初始投资成本。这样把支付的税金、手续费等相关费用加总计算就可以了，比较容易掌握的。

　　②企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的投资，或以应收款项换入长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。如果有涉及到补价的，包括收到补价和支付补价的，就按以下方法确定受让的投资的

　　初始投资成本：

　　A.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为初始投资成本；

　　B.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。

　　需要注意的是：这里的账面价值是说有关投资科目的账面余额减去长期投资减值

　　准备后的金额。

　　③以非货币性交易换入投资的（包括股权投资与股权投资的交换、以放弃非现金资产而取得的投资），按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本。如涉及补价的，包括收到补价和支付补价的，就按以下方法确定换入长期股权投资的初始投资成本：

　　A.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本。

　　B.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。

　　需要注意，当以原材料换入的投资，如果该项原材料的进项税额不可抵扣的，则换入的投资的入账价值还应当加上不可抵扣的增值税进项税额。