如何运用EXCEL分析应收账款回收情况的论文

关于如何运用EXCEL分析应收账款回收情况的论文

　　［关键词］运用EXCEL 分析 应收账款回收

　　［摘 要］应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

　　应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，一般来讲，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，因此对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

　　一、账龄的确定

　　账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。

　　二、回收情况表的`制作

　　为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。要求每月单独制作一个工作表

　　三、账龄分析表的制作

　　为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。

　　下面通过实例来说明运用EXCEL分析应收账款收回情况的方法和步骤。

　　［例］某企业2005年1－6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。

　　某单位2005年1-6月应收账款明细账

　　单位:元

　　科目名称 年初余额 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　东方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000

　　南方公司 20000 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000

　　西方公司 30000 5000 1000 3000 2000

　　北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000

　　合 计 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000

　　（1）确定账龄时间段划分标准

　　可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。

　　（2）制作应收账款回收情况表

　　第一步：数据提取

　　将应收账款明细账转化为EXCEL文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为DBF文件，可用FOXPRO程序打开，然后导出EXCEL格式文件。以利于应收账款回收情况表提取相关数据。

　　第二步：编制应收账款回收情况表

　　根据2005年1－6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。首先，制作一个“应收账款回收2005 .xls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分别存放2005年1－6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。如下表

　　某单位2005年1月应收帐款回收情况表

　　单位：元

　　行号 客户名称 上年欠款余额 本月发生应收账款 本月应收账款

　　1 东方公司 10000 3000

　　2 南方公司 20000 4000

　　3 西方公司 30000 5000

　　4 北方公司

　　合 计 60000 4000 8000

　　（3）制作应收账款账龄分析表

　　A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X

　　1 某单位2005年6月应收账款账龄分析表

　　2 单位:元

　　3 行

　　号 客户

　　名称 年初

　　欠款

　　余额 2005年应收账款发生数 2005年收回应收账款 累计

　　欠款

　　余额 账龄及金额

　　4 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～

　　30天 31～

　　60天 61～

　　90天 91～

　　120天 121～

　　180天 180天

　　以上

　　5 1 东方

　　公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0

　　6 2 南方

　　公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0

　　7 3 西方

　　公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000

　　8 4 北方

　　公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0

　　9 合 计 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000

　　第一步：数据提取

　　应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”C5单元格为例。

　　=IF(ISERROR(INDEX(#39;应收账款回收2005.xls)05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))=TRUE,"",INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))

　　该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，IF（ISERROR(INDEX函数)＝TRUE，“”，INDEX函数），其含义是如果INDEX函数出现了错误的结果（如＃NA，＃VALUE），让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。

　　INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3)的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。运用这个公式的好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表B列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。

　　将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值；将该公式横向复制，并将公式中的相应月份（如“05.02”）替换为单元格所对应的月份（如“05.01”），可自动得到其他各行的值。

　　第二步：数据分析

　　我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款

　　以东方公司为例。其账龄及金额段公式如下

　　账龄 东方公司公式 所在单元格

　　0～30天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(J5:J5),J5,R5)) S5

　　31～60天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(I5:J5),I5,IF(R5-SUM(J5:J5)<0,0,R5-SUM(J5:J5)))) T5

　　61～90天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(H5:J5),H5,IF(R5-SUM(I5:J5)<0,0,R5-SUM(I5:J5)))) U5

　　91～120天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(G5:J5),G5,IF(R5-SUM(H5:J5)<0,0,R5-SUM(H5:J5)))) V5

　　121～180天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(E5:J5),E5+F5,IF(R5-SUM(G5:J5)<0,0,R5-SUM(G5:J5)))) W5

　　180天以上 =IF(R5<=0,0,if(r5>=D5,R5-D5,0)) X5

　　因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天T5单元格为例，如果5月－6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月－6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“应收账款发生数”的差额。

　　将以上公式复制第5行以下各行。至此，6月份的账龄分析表文件“应收账款账龄分析表”即告完成。

　　综上所述，根据单位应收账款明细账有关基础数据，利用EXCEL函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。

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