对审计工作的认识论文

　　古典文学常见论文一词，谓交谈辞章或交流思想。当代，论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章，简称之为论文。以下是小编整理的对审计工作的认识论文，欢迎阅读！

一、对效益审计的理解和认识

　　效益审计是一种新的相对独立的审计形式，它具有独特的外延和内涵，与真实性、合法性审计有着必然的联系，但也不等同于传统的财务收支审计和财经法纪审计。我们理解其主要特征有以下几个方面：

　　一是审计的主体具有独立性。必须具有法定资格的专业审计机构和人员，这些机构和人员在审计中必须保持独立的地位和身份，保持客观公正的工作态度。

　　二是效益审计的客体具有广泛性。包括各种财政资金及使用财政资金的部门，甚至使用财政资金的计划、管理等各个环节。

　　三是效益审计的依据具有规范性。包括国家有关政策、法规和制度、 计算 、预算、方案，业务规范、各种标准、技术 经济 指标及本单位和国内外同类行业 历史 水平。

　　四是效益审计的程序具有独特性。主要表现为审计工作结束后只出具效益评价审计报告及审计建议书，一般不需作出审计意见和审计决定。

　　五是效益审计的 方法 具有多样性。除常规审计方法外，还包括一些 现代 经济管理技术，如经济活动 分析 、管理 会计 、统计分析、管理咨询、经济预测等领域内所使用的方法和技术。

　　六是效益审计的作用具有建设性。主要是核实公共资金的效益，评价经济运行过程及其结果，明确其经济责任，提出审计建议。

　　七是效益审计目的具有宏观性。主要是通过对公共资金使用的经济、效率、效益性的评价，以促进公共财政支出的经济效益和 社会 效益的提高。

　　因此，我们理解的经济效益审计的概念是：由独立的、具有法定资格的审计机构和审计人员，运用一定的方法和标准，对被审计单位的经济活动，主要是指公共财物的管理和使用，从决策、计划、执行到管理等所有阶段的经济性、效率性和效益性进行审查、分析、对比、评价，以促进提高经济效益为主要目的的经济监督活动。

　　在效益审计的实践中，我们认为我国的效益审计与国外效益审计相比，应具备以下几个特点：

　　一是注重效益审计与财务审计的结合。国外审计建立在比较真实、合规的基础上，一些国家已明确地将审计划分为财务审计和绩效审计，效益审计专指财务审计以外的所有审计，而我国在不真实、不合规 问题 还没有得到完全有效解决的情况下，还不能完全脱离财务审计、独立的开展效益审计，效益审计还必须建立在与财务审计相结合的基础之上。

　　二是坚持全面审计与重点审计相结合。国外一些国家已经全面开展了效益审计，而我国效益审计处于起步阶段，因此不能在短期内全面铺开，要抓住数量大、 影响 大、政府和群众关心的问题开展审计监督，从中取得和积累经验，并在此基础上扩大审计面，做到循序渐进。

　　三是可以实行多个项目的对比审计。受管辖体制的限制，国外效益审计是就某一个项目审某个项目，就某个部门审某个部门。而我国《审计法》规定下级审计机关接受双重领导。这就使上级审计机关能够在管辖的不同地区选择相同的资金、具有可比性的行业和职能相同的部门，组织下级审计机关进行效益审计，并进行纵向、横向的对比分析，从中发现决策、管理中存在的问题，更加客观地评价某个项目和行业的'效益情况。

　　四是可以实行上审下.我国《审计法》还规定上级审计机关可以对下级审计机关管辖范围内的事项进行审计。这样对于政府决策失误、错误等同级审计部门不便审计和评价的事项，上级审计机关也能够采取上审下的审计方法，超脱地进行审计和评价，从而降低审计风险，达到效益审计的目的。

　　五是在开展效益审计的人力资源配置上更具有优势。主要表现在对一些重大审计项目的审计中，上级审计机关可以抽调本系统知识面广、审计技能高、职业判断能力强的审计人员集中开展审计，从而使审计资源组织的更加合理和优化。

二、开展经济效益审计领域与方法探讨

　　当前，经济效益审计已成为审计工作的 发展 方向，现实中的审计工作重点也已逐步由真实性、合法性向效益性转变移，就 目前 来讲，国家审计机关开展经济效益审计还处在另散的、单个的还没有形成系统的、规范的、完全独立的审计类型，大多在财务收支审计以及其他专项审计中反映出一些效益审计问题，从审计工作实践中我们认识到：经济效益审计的 内容 是广泛的，因现实的审计对象和范围不同，现而带来的效益审计的目标、审计方式、方法和手段，也是不一样的，因此，就地方审计机关而言，应根据审计机关的职责既监督对象和范围， 科学 合理地确定经济效益审计的内容、方式和方法，我们将经济效益审计从对象上作出以下分类：财政资金管理的经济效益；政府部门预算执行的经济效益；投资建设项目的经济效益；各类专项资金使用中的经济效益。根据各种审计对象类型，我们从经济效益审计的内容和方法、方式和手段上进行探讨。

　　（一）财政资金管理的经济效益。

　　加强财政资金管理的效益审计是国家审计机关开展效益审计的首要内容。财政资金管理效益审计主要要抓好三个方面：一是财政支出管理的经济性。从财政分配入手，审查预算编制对财政支出结构安排上是否按市场经济和公共财政要求，财政公共支出安排是否与经济发展水平相适应，是否重视总量控制，分配中是否注重财政公共支出的结构调整和优化，公共支出是否退出竞争性领域。二是财政政策（制度）执行情况的效果性。对国库集中收付制度、政府采购制、收支两条线、会计集中核算等财政管理制度的执行情况进行审查和评价，促进建立和完善相关管理制度，并严格有效地执行。三是财政部门自身管理的效益性。财政部门是实施财政监督管理的具体部门，对其进行审计，是财政资金管理效益审计的重要方面。审计中，既要对财政部门自身的经费收支进行审计，看其有无挤占挪用公共财政资金的问题；又要看财政部门在财政资金划拨、分配中是否认真执行计划和相关规定，各项监督措施是否及时到位，有无只拨不管、监督乏力、支出失控的问题，在审计评价上，主要以实际支出占计划支出的比重、各项支出占实际支出的比重、财政支出增长率等为指标，对支出管理的效果进行分析；以各项财政政策执行后的增收节支率为指标，对财政政策（制度）执行的效率性进行分析；以财政部门挪用公共财政资金占其经费支出的比重、超预算拨款占财政总支出的比重、财政预算外资金专户管理率、财政收入入库率、违纪违规资金的降低率等为指标，对财政部门履行监管理职责的有效性进行评价。

　　（二）政府部门预算执行的经济效益。按照建立预算绩效评价体系的要求，对部门预算执行的效益审计。突出四个方面内容：一是对部门预算编制的科学性、真实性进行审查和评价。看有无编制虚假预算、扩大开支范围、搞人情预算的问题；二是对部门收入的合法性及其结构进行审查和评价。看其有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法，以及收入结构不合理等问题；三是对部门经费支出的合法性、效率性及其结构进行审查和评价，分析各项支出是否适当，有无铺张浪费、扩大行政成本、资金使用效率低下等问题；四是对政府关心、群众关注的重点问题和资金进行效益审计。审计中，主要依据部门收入占财政总收入比重、各项收入占部门收入的比重、收入增长率，各种支出占部门经费支出的比重、部门支出占财政总支出的比重、人员经费支出占部门经费支出的比重、公用经费支出占部门经费支出的比重、公用经费中各项费用占公用经费的比重、经费支出增长率等指标，进行综向、横向地对比分析，评价部门对预算的遵循情况，以及部门收支的质量；通过部门经费支出与业务工作量（如政府下达的各项考核指标、审计机关的项目完成数、公安机关的破案件数）进行比较，衡量行政成本的高低和支出效率。通过分析，及时发现问题，找出原因，提出建议，促使提高部门经费的使用效益。

　　同时，由于部门预算执行审计具有单位多、资金量大等特点。因此，审计机关在审计力量安排上，要打破行业分工，整合审计资源，以财政专业审计人员为主，抽调审计技术水平较高、分析判断能力较强、知识面较宽的专业审计机构的人员配合，聘请相关专家参与，使审计组知识结构最大可能的优化。审计中统一行动，适当调配，相互沟通，相互配合。审计结束后，财政审计机构出具预算执行效益审计报告，专业审计机构将审计资料运用到本行业审计之中，提高审计工作效率。

　　（四）各类专项资金使用中的经济效益。专项资金的效益审计与其他效益审计相比，相对单一，审计中，在项目立项为龙头，以资金流向为主线，以项目管理为重点，对照专项资金管理相关规定、项目计划、质量控制标准、考核方案等为基本指标，对项目立项的科学性、专项资金管理使用的真实合法性、项目管理的规范性、以及项目完成所带来的经济效益、社会效益和生态效益进行检查和评价，考核其运用的效率和效果；揭示其中存在的立项不科学、决策失误、损失浪费、效益低下等问题。

　　（五）关注领导班干部和领导人员经济责任中的经济效益问题，对领导干部履行经济职责的效益情况进行审计，是经济责任审计的重要任务之一，也是对领导干部履行经济责任情况进行全面客观反映的评价的必然要求，经济责任效益审计的内容与其他效益审计相比，要相对广泛。它包括：预算外内（外）资金、专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用和保值增值情况，部门预算的执行情况和决算或财务收支计划的执行情况和决算，内部控制制度及其执行情况，领导干部的经济决策情况，领导干部任职期间经济目标的完成情况，领导干部任职期间运用财政资金履行部门职责的效率情况（经济效益、社会效益），行政成本的节约情况等，在审计方法上，要运用方案比较法、投资分析法、价值分析法、成本效益分析法、本量利分析法对决策情况进行审计，运用回归分析法、指数平滑分进行预测审计，运用对比分析法、因素分析法、平衡分析法对经济活动进行分析等。剖析造成资金使用效益不高、资金损失浪费的原因，并分清领导干部应负有的效益性责任，达到既促进提高资金的使用效益，又全面反映领导干部经济责任的双重目标。