中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案

中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案

一、单选题

　　1.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。

　　A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

　　B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

　　C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑

　　D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

　　【参考答案】A

　　【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。

　　2.下列有关详查法的表述中，正确的是()。

　　A.与全部审计的含义相同

　　B.适用于业务复杂、业务量大的单位

　　C.既可以用顺差法，也可以用逆查法

　　D.具有审计重点突出、针对性强的特点

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

　　3.下列各项中，符合授权审计要求的是()。

　　A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计

　　B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计

　　C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计

　　D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计

　　【参考答案】C

　　【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。

　　4. 下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。

　　A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

　　B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

　　C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

　　【参考答案】B

　　【答案解析】它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

　　5.下列选质中，不属于审计适量控制措施的是()。

　　A.对审计人员进行专业培训

　　B.制定切实可行的审计工作方案

　　C.对审计工作底稿幵展分级复核

　　D.对所有的审计事项均采用抽查法

　　【参考答案】D

　　【答案解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

　　6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是()。

　　A.保持审计的独立性

　　B.按照分工完成审计任务 如实记录实施的审计工作

　　C.如实记录实施的审计工作

　　D.对审计报告提出审理意见

　　【参考答案】D

　　【答案解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。

　　7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是()。

　　A.签订审计业务约定书

　　B.重新确定重要性水平

　　C.对内部控制进行测试

　　D.对财务报表项目进行实质性测试

　　【参考答案】A

　　【答案解析】社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实辰性测试;②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

　　8. 财务审计一般审计@标中的总体合理性是指()。

　　A.各类业务记录于正确的会计期间

　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　C.记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　D.记录或列报的金额在总体上的正确程度

　　【参考答案】D

　　【答案解析】财务审计一般审计@标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

　　9.下列各项审计证据中，属于实物证据的是()。

　　A.计算机中储存的资料

　　B.与当事人谈话的录音带

　　C.被审计单位的库存现金

　　D.经济业务发生时现场的录像带

　　【参考答案】C

　　【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

　　10.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是()。

　　A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

　　B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

　　C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

　　D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

　　【参考答案】B

　　【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

　　11. 下列有关审计证据的表述中，错误的是()。

　　A.审计证据是形成审计意见的基础

　　B.审计证据是评价审计事项的事实依据

　　C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

　　D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　【参考答案】C

　　【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。

　　12.在财务报表审计中，重大错报风险是指()。

　　A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.固有风险和检查风险的总和

　　D.控制风险和检查风险的总和

　　【参考答案】B中华_计网校

　　【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　13.审计人员实地检查有形资产可以确定()。

　　A.有形资产的所有权

　　B.有形资产是否真实存在

　　C.有形资产计价的正确性

　　D.有形资产计提折旧方法的合理性

　　【参考答案】B

　　【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在。

　　14.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是()。

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金曰记账和银行存款曰记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　【参考答案】C

　　【答案解析】登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。

　　15.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()。

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.样本选取方法

　　D.审计结论的精确限度

　　【参考答案】C

　　【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

　　16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是()。

　　A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

　　B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定

　　C.亩计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩

　　D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的'本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

　　17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是()。

　　A.保留意见的审计报告

　　B.否定意见的审计报告

　　C.无保留意见的审计报告

　　D.带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　【参考答案】C

　　【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。

　　18.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是()。

　　A.内容分析法

　　B.成本效果法

　　C.程序分析法

　　D.逻辑模型法

　　【参考答案】B

　　【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

　　19.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()。

　　A.数据转换

　　B.数据清理

　　C.数据验证

　　D.递交数据需求通知书

　　【参考答案】c

　　【答案解析】数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。

　　20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是()。

　　A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

　　B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

　　C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

　　D.审计复议案件的资料应并收入审计项@档案中统一管理

　　【参考答案】B

　　【答案解析】选项A，不能随意删除审计文件。选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

　　21.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()。

　　A.向债务人寄发询证函

　　B.观察除销信用审批流程

　　C.编制应收账款账龄分析表

　　D.对g收账款变动进行趋势分析

　　【参考答案】A

　　【答案解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　22.下列销售与收款循矸的内部控制中，不能用于防止tan污客户贷款的措施是()。

　　A.批准坏账与记账相互独立

　　B.幵具发票与记账相互独立

　　C.收取贷款与记账相互独立

　　D.批准销售退回与记账相互独立

　　【参考答案】B

　　【答案解析】幵具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪w货款。(参考教材233页)

　　23.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()。

　　A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

　　B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

　　C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认主营业务收入

　　D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

　　【参考答案】C

　　【答案解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

　　24.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是()。

　　A.虚増固定资产

　　B.固定资产不入账

　　C.多计提固定资产折旧

　　D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产

　　【参考答案】C

　　【答案解析】通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。

　　25.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。

　　A.函证债权人

　　B.核对总账和明细账

　　C.作出账实不符结论

　　D.要求在报表附注中予以说明

　　【参考答案】A

　　【答案解析】应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

　　26.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是()。

　　A.检查产品成本的幵支标准，以证实产品成本计算是否完整

　　B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当

　　C.核实咅项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确

　　D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项A，证实成本形成的合规性;选项B,审计人员通过对构成产品成本咅要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性;选项审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。

　　27.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是()。

　　A.工资单一式多联

　　B.代扣款项的计算经过独立复核

　　C.工资的核定和发放由出纳负责

　　D.产量和工时记录由生产部门主管签字

　　【参考答案】C

　　【答案解析】工资的核定不能由出纳负责。

　　28.下列咅项中，属于货币资金完整性审计目标的是()。

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　【参考答案】B

　　【答案解析】选项A属于所有权的审计目标，选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。

　　29.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()。

　　A.应采取突击方式进行监盘

　　B.出纳和会计主管应在盘点表上签字

　　C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

　　D.对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间

　　【参考答案】D

　　【答案解析】对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

　　30.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是()。

　　A.了解重大投资活动的决策过程

　　B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

　　C.亩查有无遗漏、隐_的经济业务和会计事项

　　D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

　　【参考答案】D

　　【答案解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。