消费税经典练习题

　　1. 某卷烟厂在某年某月有关生产经营情况如下：

　　（1）从某烟丝厂购入已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购款42万元，另支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝加工厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨（每吨不含税单价2万元），生产成卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

　　计算卷烟厂该月份应纳的消费税。（烟丝消费税税率30%，卷烟消费税45%，定额税率150元/箱）

　　2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价120元/条，乙类卷烟不含税调拨价50元/条。2011年11月生产经营情况如下：

　　（1）11月期初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明货款金额1200万元，增值税税额204万元；进口烟丝一批，海关审定的货价折合人民币54万元，发生境外运费及保险费共计6万元，关税税率50%，取得海关进口增值税专用缴款书。

　　（2）领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2011年11月按调拨价向A卷烟批发商（一般纳税人）销售甲类卷烟800标准箱，销售乙类卷烟500标准箱，向A卷烟批发商开具增值税专用发票；支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的运输发票。当月A卷烟批发商向B卷烟批发商销售卷烟，取得不含税销售额3480万元，向卷烟零售商销售卷烟，取得不含税销售额1540万元。

　　（3）经烟草专卖机关批准，11月25日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟200标准箱，每箱按不含税价款2.6万元与商场结算，支付商场代销手续费10.4万元。当月商场代销完毕，已收到全部价款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。

　　已知：11月末卷烟厂库存外购已税烟丝买价为20万元。甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/标准箱，甲、乙类卷烟每标准箱250条，烟丝的消费税税率为30%，相关票据均在当月通过认证并抵扣。

　　要求：根据以上资料，计算：

　　（1）卷烟厂进口环节应纳的关税、消费税和增值税；

　　（2）卷烟厂内销环节应纳的增值税、消费税、城建税；

　　（3）A卷烟批发商应纳的增值税、消费税、城建税。