资产评估质量控制问题研究

　　【文章摘要】本文通过对资产评估质量概念的界定，从资产评估机构内部质量控制和外部质量控制的两个角度探讨了我国资产评估的质量控制体系，分析了我国资产评估质量方面存在的监管问题和内部控制局限。结合对上述问题的分析，分别从宏观、及微观层面针对性的提出了关于提高我国资产评估质量控制的对策。

【关键词】资产评估;质量控制;评估机构

1 资产评估外部质量控制研究

　　1.1 资产评估质量控制的含义及构成要素

　　根据资产评估的特点以及我们对资产评估质量的定义，本文认为资产评估质量控制是指满足资产评估质量要求所采取的一系列措施和活动。资产评估质量控制的基本构成要素也包括上述三方面内容，即资产评估质量控制的主体、资产评估质量控制的对象、资产评估质量控制的手段。

　　1.2 我国资产评估监管中存在的主要问题

　　1.2.1监管力度不够

　　从我国资产评估行业发展的十多年历程来看，政府对资产评估行业的监管可谓力度不够，主要表现在尚未制定专门的法律来约束资产评估执业行为。多年来，由于受管理机构体制改革等多方面因素的影响，政府监管部门对资产评估整个行业的执业质量检查进行的很少。

　　1.2.2监管标准滞后

　　没有标准，监管就无法进行。监管标准的制定是监管的基础和关键。目前我国无论在政府监管标准还是在行业自律监管标准的建设方面都远不能适应评估行业发展的需要。从政府监管标准来看，至今尚未有专门的法律来规范资产评估行业，1991年国务院发布的《国有资产评估管理办法》至今仍是资产评估行业最高的法律规范。

　2 资产评估内部质量控制研究

　　2.1 从评估机构质量控制的主体加强内部质量控制

　　资产评估机构实行标准化作业是评估机构开展全方位质量控制的基础和关键。目前我国的资产评估质量标准主要是国家有关部门颁布的资产评估法规、制度和资产评估行业协会制定的评估准则，而资产评估质量控制标准则尚未颁布。国际标准化组织发布的IS09000质量标准体系，为建立资产评估机构质量控制标准提供了依据。资产评估机构的核心工作就是通过完成评估项目来为客户提供专业服务，资产评估项目小组就成为评估机构中基本的组织单元。评估项目小组层面的质量控制关键的是项目组人员的选派和项目小组在评估执业过程中的质量控制。

　　2.2 从评估机构质量控制的对象加强内部质量控制

　　资产评估主体层面的质量控制从资产评估机构来看，资产评估的主体主要指从事资产评估工作的评估人员。评估机构对人力资源的控制应当包括人员聘用、专业发展、考核与晋升等几个方面内容。专业服务的质量归根到底要依靠评估操作人员的“德”与“才”，所以，评估机构应建立人员聘用的政策和程序，以合理地保证及时补充所需的人才以及补充的人员具有相应的知识、经验和素质。建立一种有效的评估业务承接机制对于防范评估风险、保障评估质量具有重要意义。

　　2.3 从评估机构质量控制的过程来加强内部质量控制

　　资产评估项目前期准备阶段的主要工作程序包括：项目承接、签订业务约定书、编制评估计划、前期评估人员业务培训等方面。评估工作流程中，最关键的是收集和查验有关资料、勘察核实和评定估算三个环节，也构成了评估项目质量控制的关键点。一是评估资料数量的控制。二是评估资料质量的控制。只有在确信资料真实、可靠的基础上，才能将其作为估计依据。否则，评估人员需要承担相应的责任。