注册会计师的税法练习题及解析

　　注册会计师的税法练习题及解析

　　1、根据增值税的规定，纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。

　　A.个体经营者销售报刊

　　B.邮政部门销售集邮商品

　　C.国家体育总局发行体育

　　D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

　　E未经中国人民银行批准经营租赁业务的单位从事的融资租赁业务(租赁的货物的所有权转让给承租方)

　　答案：B、C

　　解析：增值税征收范围的特殊规定。邮政部门以外的单位和个人发行报刊，征收增值税。运输公司销售货物并负责运输所售货物属于特殊的混合销售行为，应当征收增值税。

　　未经中国人民银行批准经营租赁业务的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方征收增值税，不征收营业税。

　　2.下列货物适用13 %增值税税率的有( )。

　　A. 农用拖拉机

　　B. 原油、人造原油

　　C. 盐水竹笋

　　D. 果脯、蜜饯

　　E 淀粉

　　答案：AC

　　解析： 原油、人造原油、各种罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉均适用17%的增值税税率。

　　3. 根据增值税的规定，下列关于软件产品表述正确的是( )

　　A纳税人销售嵌入式软件免征增值税

　　B企业自营出口或委托销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法

　　C纳税人不能分别核算嵌入式软件销售额与计算机硬件、机器设备等销售额，不予退税

　　D嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-【计算机硬件、机器设备成本*(1+成本利润率)】

　　E 嵌入式软件的即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%

　　答案：BCDE

　　解析：2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。企业自营出口或委托销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

　　增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。

　　嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)]

　　嵌入式软件的即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%。详见教材92页。