四、综合题
1. 【正确答案】:(1)2007年1月1日
借:持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50 (1 000×5%)
贷:银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
(2)2007年1月5日
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
应收利息=1 000×5%=50(万元),持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)
借:应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷:投资收益 57.92
摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
减值损失=973.27-930=43.27(万元)
借:资产减值损失 43.27
贷:持有至到期投资减值准备 43.27
2007年年末的摊余成本为930万元。
(4)2008年1月2日
持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
公允价值为925万元,应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
借:可供出售金融资产——成本 1 000
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73(34.65-7.92)
资本公积——其他资本公积 5
贷:持有至到期投资——成本 1 000
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
(5)2008年2月20日
借:银行存款 890
可供出售金融资产——利息调整 26.73
——公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷:可供出售金融资产——成本 1 000
借:投资收益 5
贷:资本公积——其他资本公积 5
【该题针对“持有至到期投资的具体核算,金融资产分类,可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】
五、阅读理解
1. (1). 【正确答案】:C【答案解析】:甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=10×18=180(万元) 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】:A【答案解析】:甲公司2010年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-100)=61.5(万元) 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
2. (1). 【正确答案】:A【答案解析】:本题分录为:
借:可供出售金融资产—成本 [60×(6-0.1)+0.4]354.4
应收股利 (60×0.1)6
贷:银行存款 360.4
借:银行存款 6
贷:应收股利 6
借:资本公积——其他资本公积 (354.4-60×5)54.4
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 54.4
【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】:C【答案解析】:影响营业利润的金额=60×5.5-354.4=-24.4(万元)
借:银行存款 (60×5.5)330
可供出售金融资产——公允价值变动 54.4
贷:可供出售金融资产——成本 354.4
投资收益 30
借:投资收益 54.4
贷:资本公积——其他资本公积 54.4
【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】
3. (1). 【正确答案】:B【答案解析】:甲公司购入乙公司债券的入账价值=9 050+12=9 062(万元)。 【该题针对“持有至到期投资初始计量”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】:B【答案解析】:甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=10×1 000×5%×2+(10×1 000-9 062)=1 938(万元)
注意:10×1 000-9 062=938,为初始购入时计入利息调整的金额,根据期末计提利息的分录:
借:应收利息
持有至到期投资--利息调整
贷:投资收益
可以得知,累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕),故本题无需自己计算实际利率。
【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】
4. (1).【正确答案】:ABD【答案解析】:C选项,购入丙公司股票应确认长期股权投资;E选项,对戊公司的投资应确认长期股权投资。 【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】:AE【答案解析】:A选项,购入甲公司股票确认为交易性金融资产,交易费用25万元计入投资收益;E选项,对戊公司投资发生的相关税费2万元计入长期股权投资成本。 【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
【2017注册会计师考试《会计》试题(含答案)】相关文章:
本文来源:http://www.010zaixian.com/shiti/2620440.htm